Глава 3. Бухгалтерский учет корпоративных ценных бумаг в Украине[73]

Основными моделями оценки финансовых обязательств при последующем учете являются оценка по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента либо по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Также разберемся, от чего зависит выбор того или иного способа оценки и какие бывают исключения. Классификация финансовых обязательств Когда организация впервые признает финансовое обязательство, она должна п. Оценка финансового обязательства и отражение изменений его стоимости определяются классификацией, а также тем, является ли оно частью определенных по усмотрению организации отношений хеджирования. В статье мы не будем рассматривать учет хеджирования, а остановимся на оценке инструментов находящихся вне сферы отношений хеджирования. Изначально финансовое обязательство оценивается, как правило, по справедливой стоимости включая затраты на сделку. Для последующего учета выбирается одна из категорий оценки. Однако уже при первоначальном признании организация может выбрать оценку по справедливой стоимости через прибыли или убытки без права последующей реклассификации.

Видео 7. Примеры расчета справедливой стоимости компаний финансовыми аналитиками

Финансовый инструмент представляет собой договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другого. Долевой инструмент - это договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах предприятия, оставшихся после вычета всех его обязательств. Долговой инструмент - это договорная обязанность по передаче другой стороне или право требования от другой стороны денежных средств. Производный финансовый инструмент дериватив - это финансовый инструмент: Первоначальная оценка финансовых инструментов осуществляется по справедливой стоимости плюс затраты по сделке по приобретению или выпуску для финансовых активов или минус затраты по сделке для финансовых обязательств.

Для целей оценки финансовых инструментов в МСФО (IAS) 39 выделены Не оцениваются по справедливой стоимости инвестиции в.

Портфель финансовых инструментов, приобретенных за счет пенсионных активов, подразделяется на три категории: Текущая стоимость финансовых инструментов, учитываемых как финансовые инструменты, удерживаемые до погашения: Отнесение приобретенных ценных бумаг в одну из вышеуказанных категорий производится в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности на основании решения инвестиционного комитета организации. Пункт 2 в редакции постановления Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от В категории"финансовые инструменты, удерживаемые до погашения" учитываются следующие ценные бумаги: Признание финансового инструмента в составе активов накопительного пенсионного фонда, а также списание финансового инструмента осуществляется на дату регистрации сделки в системе учета кастодиана или центрального депозитария.

Пункт 3 в редакции постановления Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от При первоначальном признании финансового инструмента в составе активов накопительного пенсионного фонда данный финансовый инструмент оценивается по справедливой стоимости. Справедливая стоимость финансового инструмента учитывает затраты по сделке, которые напрямую связаны с приобретением такого финансового инструмента.

Под справедливой стоимостью понимается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 7, , , 8, и 9 настоящих Правил. Правила дополнены пунктом в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от Начисление вознаграждения по финансовым инструментам, приобретенным за счет пенсионных активов, за исключением вкладов в Национальном Банке Республики Казахстан и банках второго уровня, производится ежедневно и начинается со дня, следующего за датой постановки на учет финансового инструмента.

Дисконт или премия по финансовым инструментам, определенным в категорию удерживаемых до погашения, амортизируется, начиная с момента покупки данных финансовых инструментов до срока их погашения в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Согласно новому стандарту для учета обесценения финансовых активов используется модель ожидаемых кредитных убытков 6 В данном случае это не так, поэтому оценочный резерв признается в сумме месячных ожидаемых кредитных убытков. Сюда попадают прежде всего инвестиции в акции, то есть в долевые инструменты других компаний. Поэтому, как правило, если компания покупает акции другой компании, то бизнес-модель управления инвестициями заключается в реализации выгодных изменений в справедливой стоимости продажа по более высокой цене.

В случае, если инвестиции в акции не предназначены для торговли ими, а будут удерживаться со стратегической целью например, акции ключевого поставщика, доля в капитале которого может быть увеличена в будущем , компания-инвестор может принять решение об отражении изменений в справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

В настоящее время понятие справедливой стоимости и связанные с ним . финансовых моделей и методов оценки справедливой стоимости, а также .. для определения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости.

Его главным нововведением является изменение порядка классификации финансовых активов для целей оценки. Несмотря на то что работа над стандартом еще не закончена, компании по желанию могут применять новые правила уже с отчетности за г. Впрочем, старый порядок классификации пока никто не отменял — это произойдет ориентировочно с г. Сравним действующие и новые правила учета финансовых активов. Старая классификация Первоначальные инвестиции в финансовые инструменты, как правило, не соответствуют их реальной стоимости с учетом изменения стоимости инструмента с течением времени, поэтому их учет по первоначальной стоимости не будет корректным.

Для целей последующей оценки все финансовые активы в МСФО поделены на те, что должны оцениваться по справедливой стоимости, и отражаемые по амортизированной. Также указанный стандарт предусматривает две категории финансовых обязательств: Не оцениваются по справедливой стоимости инвестиции в долевые инструменты, по которым отсутствуют котируемые рыночные цены на активном рынке, и чья справедлзивая стоимость не может быть надежно оценена, а также связанные с ними производные инструменты.

8.5. ОТРАЖЕНИЕ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ОТЧЕТНОСТИ

Справедливая цена Материал из Википедии — свободной энциклопедии Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии , проверенной 3 декабря ; проверки требуют 2 правки. Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии , проверенной 3 декабря ; проверки требуют 2 правки. Перейти к навигации Перейти к поиску Справедливая цена англ. Справедливая стоимость оценивается для конкретного актива или обязательства, а характеристика актива, которая является результатом его владения, не принимается во внимание при оценке.

«оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или инвестиции, удерживаемые до погашения - непроизводные «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее – МСФО. (IAS) 39).

Бухгалтерский учет корпоративных ценных бумаг в Украине[73] 3. С целью налогообложения финансовые инвестиции делятся на прямые и портфельные. В Российской Федерации к финансовым инвестициям относят инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и другие ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Итак, финансовые инвестиции — это вложения в ценные бумаги и уставные капиталы других компаний с целью получения прибыли в виде процентов или дивидендов, роста стоимости капитала и обретения финансовых прав.

С целью предупреждения ошибок при отнесении активов к финансовым инвестициям процедуру признания финансовых инвестиций необходимо осуществлять в разрезе: Финансовые инвестиции, признаются активами, если: Дополнительными критериями признания финансовых инвестиций как активов, с целью обеспечения полноты и достоверности учета и отчетности, предлагается считать: Разнообразие финансовых инструментов связано с их местом и ролью в системе воспроизводства, со степенью общественного разделения труда, с общим уровнем развития экономики и фондового рынка, в частности, со степенью участия государства в эмитировании ценных бумаг и т.

Любая классификация довольно условная, и все зависит от того, какому признаку отдается предпочтение и с точки зрения какого субъекта рынка рассматривают те или иные ценные бумаги. Для надлежащей организации и учета ценных бумаг, классификацию необходимо строить по признакам, определяющим особенности отражения указанных объектов на бухгалтерских счетах. Наиболее широкое распространение получило деление финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие.

В основу признания финансовых инвестиций долгосрочными или текущими положено два критерия: В экономической литературе рассматриваются и другие подходы к выбору критерия разделения финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие.

Отражение информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

Амортизированная стоимость это величина, в которой финансовые активы или обязательства оцениваются при первоначальном признании: По амортизированной стоимости оцениваются активы, если выполняются следующие условия: Во всех других случаях финансовые активы оцениваются по справедливой стоимости, то есть по цене, которая была бы получена при продаже актива при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка на дату оценки.

Таким образом, определяющим фактором в разделении финансовых активов на эти категории оцениваемые по амортизированной или справедливой стоимости является цель бизнес-модели корпорации по управлению финансовыми активами. В зависимости от целей приобретения и использования финансовые активы могут быть классифицированы следующим образом:

оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости»; .. Для определения справедливой стоимости инвестиционных паев.

Эти разногласия нашли свое отражение в том, что некоторые из предложений в проекте СМСФО были по самой сути отличны от требований ГААП США и, с другой стороны, иногда подобные идеи и требования выражались другими словами с использованием другой терминологии. Поэтому естественно, что одним из самых первых и многочисленных комментариев к проекту нового стандарта МСФО — учитывая различия между предложениями и требованиями в ГААП США — было то, что СМСФО и ССФУ должны обязательно синхронизировать требования в их соответствующих стандартах по измерению справедливой стоимости и к раскрытию информации об этих измерениях буквально с идентичными языковыми формулировками, насколько это возможно.

В ответ на это справедливое замечание международной бухгалтерской общественности проект СМСФО по измерению справедливой стоимости стал совместным проектом с ССФУ начиная с октября г. Тем не менее некоторые различия все еще остаются: Вопросы нового стандарта по измерению справедливой стоимости были многократно и в различных форматах письменно, устно, на специальных круглых столах и общих совещаниях обсуждены с представителями аудиторов, составителей и пользователей финансовой отчетности.

Отдельные дискуссии прошли с регуляторами и представителями финансовых институтов в частности, с последними были проведены несколько заседаний по вопросам различных практик риск-менеджмента и их влияния на оценку финансовых инструментов в портфеле банков. Эти дискуссии повлияли на разработку концепции измерения справедливой стоимости в ситуациях со взаимосвязанными финансовыми активами и обязательствами, в чистой позиции по отдельным видам риска. Круглые столы, посвященные широкому обсуждению проекта стандарта по справедливой стоимости, были организованы в Европе Лондон , Азии Токио , США Норуок.

Некоторые из заседаний были специализированными. Так, например, круглые столы, проведенные в Сингапуре и Куала-Лумпуре, позволили участникам сконцентрироваться на вопросах применения будущего стандарта в странах с переходной экономикой. Специальные запросы и отдельные приглашения для комментирования были направлены представителям развивающихся экономик и стран с переходной экономикой их получили и представители финансового сообщества в России.

Этих респондентов СМСФО просил ответить, смогут ли они применять требования к определению справедливой стоимости, указанные в проекте нового стандарта, в специфических условиях их юрисдикций.

Ваш -адрес н.

Учет финансовых инвестиций Автор: Статья посвящена различиям оценки финансовых инвестиций по национальным стандартам бухгалтерского учета и международными стандартами учета и финансовой отчетности. Внимание уделено оценке инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятии. Рассмотрены методы оценки финансовых инвестиций, которые предусмотрены ПСБУ и МСФО, особенно применение метода участия в капитале и выделены основные проблемы в учете.

Общая постановка проблемы Разрешение рассматриваемой в статье проблемы имеет большое значение, поскольку она не до конца исследована, в силу слабо развитого в стране фондового и биржевого рынков, следовательно, имеют место несогласованности и противоречия в учете, которые приводят к искажению финансовых результатов.

На основе стандартов финансового учета США и международных стандартов Экспресс-методика оценки справедливой стоимости инвестиционной.

Два указанных стандарта содержат подробные методические указания по бухгалтерскому учету финансовых инструментов. Потребность в таких методических указаниях давно назрела, поскольку финансовые инструменты составляют значительную часть активов и обязательств многих компаний, особенно финансовых институтов. Данные стандарты требуют от компаний сразу раскрывать в отчетности информацию о масштабах и последствиях использования ими финансовых инструментов, а не оставлять проблемы скрытыми.

МСФО 39 разделяет финансовые активы и финансовые обязательства на четыре класса плюс один возможный вариант учета следующим образом: При их выбытии прибыль и убытки, ранее отнесенные на капитал, переводят на прибыль или убыток. Кроме того, существует возможность учитывать любой финансовый актив или обязательство по справедливой стоимости с отнесением ее изменения на прибыли и убытки. Другой аспект оценки касается обесценения - когда и как следует признавать убытки по тем активам, которые не учитываются по справедливой стоимости с отнесением ее изменения на прибыли или убытки.

Во всех случаях, когда существуют объективные доказательства обесценения в результате прошлого события, оно подлежит признанию. В отношении других аспектов стандарт уточняет следующее: Что касается долевых инструментов, то доказательствами их обесценения могут быть значительные неблагоприятные изменения положения эмитента на рынке или значительное или продолжительное снижение справедливой стоимости инвестиции.

Особенности оценки первичных финансовых инструментов

МСФО что это такое? Зачем они нужны российскому бухгалтеру? Ее использование для оценки стоимости активов. Новый стандарт 13 часть 1.

Статья посвящена различиям оценки финансовых инвестиций по учета инвестиций по справедливой стоимости (если справедливую стоимость.

Обработка инструментов Из книги Управление салоном красоты автора Шамкуть Ольга Владимировна Обработка инструментов В целях санитарии и просто эстетики после каждой стрижки инструменты нужно обрабатывать. Номинальной стоимостью финансовых вложений является стоимость, указанная в самом финансовом инструменте, принятая в договоре, 3. Порядок формирования финансовых результатов в бухгалтерском учете Из книги Формирование финансового результата в бухгалтерском учете автора Бердышев Сергей Николаевич 3.

Оценка недвижимости — оценка своих возможностей Из книги Все о приобретении и продаже жилой недвижимости. Советы специалиста автора Зубова Елена Евгеньевна Глава Оценка недвижимости — оценка своих возможностей Составить официальный отчет о стоимости недвижимости может только профессиональный оценщик. Используя несколько методов оценки и учитывая огромную совокупность факторов, он рассчитывает рыночную стоимость Первоначальная оценка финансовых вложений Из книги 25 положений по бухгалтерскому учету автора Коллектив авторов Первоначальная оценка финансовых вложений 8.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их Последующая оценка финансовых вложений Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина Последующая оценка финансовых вложений Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и настоящим Положением.

Для целей последующей оценки финансовые 7. Понятие и оценка финансовых вложений Из книги инвестиции. Шпаргалки автора Смирнов Павел Юрьевич 7.

Финансовые инструменты по РСБУ и МСФО: последующая оценка финансовых активов

При составлении финансовой отчетности в году в соответствии с МСФО кредитные организации должны использовать этот стандарт в новой редакции. Справедливая стоимость — сумма достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить сделку независимыми друг от друга сторонами.

МСФО 39 применяется для оценки всех типов финансовых инструментов: Договоры финансовых гарантий также попадают в сферу действия стандарта в том случае, когда они предусматривают осуществление выплат в результате конкретной процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, кредитного рейтинга или кредитного индекса или иной переменной, называемой базисной. Например, договор финансовой гарантии, который предусматривает выплаты в том случае, когда кредитный рейтинг должника опускается ниже определенного уровня.

области: • классификация и оценка финансовых активов; оценки по справедливой стоимости по усмотрению и инвестиции в долевые инструменты.

Понятие финансовых активов На данный момент вопросы терминологии, классификации, порядка признания, оценки, представления информации о финансовых инструментах в финансовой отчетности раскрываются в таких международных стандартах, как: Изменения объективных условий функционирования экономик многих развитых стран и решения стран Евросоюза о поэтапном переходе на систему МСФО потребовали разработки новых редакций стандартов МСФО 32 и 39, в результате чего в них был внесен ряд существенных изменений, которые в целом получили положительную оценку экспертов.

Структура обновленных МСФО 32 и 39 в результате их доработки стала практически идентичной, что позволило снять многие ранее существовавшие в этих стандартах противоречия концептуального и методологического характера, при этом фундаментальный подход к раскрытию и представлению информации по финансовым инструментам был сохранен. Определения базовых экономических терминов, используемых в МСФО, в новой версии стандартов претерпели смысловые и редакционные изменения.

Финансовый инструмент — это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой. Финансовый актив — это любой актив, который удовлетворяет условиям, представленным на рис. В данном определении, согласно российской терминологии, договорные права требования выплаты денежных средств означают дебиторскую задолженность; договорные права на обмен потенциально выгодных финансовых инструментов возникают при приобретении векселей, облигаций, иных долговых ценных бумаг; к долевому инструменту относится договор, предоставляющий право на определенную долю в капитале другой организации вложения в долевые ценные бумаги.

Таким образом, при сопоставлении российской и международной терминологии можно сделать вывод, что финансовые вложения в российском учете представляют собой часть финансовых активов, регламентируемых МСФО 32 и Финансовые вложения состоят из нескольких объектов, равнозначных элементам финансовых активов долевые и долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

В то же время состав объектов финансовых активов более многообразен, чем финансовых вложений, и предполагает наличие как минимум денежных средств и дебиторской задолженности.

Новый МСФО по оценкам справедливой стоимости